铁道部


铁路审计工作规定

1990年6月2日，铁道部

第一章 总 则
第1条 为加强对铁路企事业单位的财务收支和经济活动的审计监督，根据《中华人民共和国审计条例》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合铁路具体情况，制定本规定。
第2条 铁路系统设立审计机构，实行审计监督制度。
铁路审计机构是对铁路企事业单位行使审计监督职权，管理审计工作的职能机构，是我国审计体系的组成部分。
第3条 铁路审计工作应服从于、服务于党的总任务和总目标。通过对铁路财经活动的审计监督，加强社会主义法制，严肃财经纪律，保护国家财产，维护国家利益和企业、职工的合法经济权益，加强宏观调控和管理，提高经济效益，保障和促进铁路事业的顺利发展。
第4条 铁路审计机构对本单位各部门、所属企事业单位以及有铁路资产单位的财务收支、经济活动的真实、合法、效益进行审计监督。
铁路审计机构应贯彻预防为主的方针，积极创造条件，开展对各项财经活动的事前、事中审计。
第5条 铁路审计机构依照国家法律、法规、政策，以及铁道部规定进行审计监督，依法独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。
审计机构作出的审计结论和决定，被审计单位和有关人员必须执行。审计结论和决定涉及其他有关单位和部门的，有关单位和部门应当协助执行。
第6条 铁路审计机构受本单位和上一级审计机构双重领导，对本单位和上一级审计机构负责并报告工作，审计业务以上级审计机构领导为主。
第7条 铁路依法成立的社会审计组织，是铁路审计的辅助力量，可以接受委托，开展对铁路企事业、铁路多种经营、集体经济等单位的财经活动进行审计查证、咨询服务和培训审计、财经干部等业务。

第二章 铁路审计机构和审计干部
第8条 铁道部审计局既是审计署派驻机构又是铁道部归口管理审计工作的职能部门。
铁道部审计局在审计署和铁道部的领导下，负责规定范围的国家审计事项和组织领导全路的审计业务工作。
第9条 铁路大中型企业单位、财务收支金额较大的事业单位可设置与本单位行政监察部门相同级别的审计机构。
小型铁路企业单位和财务收支金额较小的铁路事业单位，可设置专职审计干部。
铁道部所属企事业单位审计机构，在本单位和上一级审计机构的领导下，组织领导本单位和下属单位的审计业务工作，负责本级审计机构审计范围内的审计事项。
第10条 各局、总公司、公司审计机构，可在其编制内向重点地区派驻审计干部，对该地区的审计工作进行业务指导或组织审计监督工作。
派驻的审计干部应具备较高的政策、业务水平和较强的组织能力，能独立处理重大的审计事项。
第11条 各级审计机构的编制，应按审计机构负责审计范围内审计对象的数量、审计事项的繁简和规定的审计周期，以及审计工作的组织管理、基础建设等任务量，综合考虑确定。
第12条 铁路审计机构负责人的任免、调动，按照干部管理权限的规定办理，并应事前征得上一级审计机构的同意。
根据工作需要，在坚持干部条件的前提下，各级审计机构可配备相应级别的审计干部若干人。
按照国家规定，评聘铁路审计干部的专业技术职务。
第13条 铁路审计干部应具备的基本条件：
1、坚持四项基本原则和改革开放方针，具有较高的政策水平和综合分析能力；
2、熟悉财经政策、法规，具备执行审计工作所需要的各种专业知识和技能，能够胜任审计工作；
3、忠于职守，依法审计，坚持原则，秉公办事，敢于同违纪违法行为作斗争；
4、为人正派，作风严谨，能团结同志一道工作；
5、遵纪守法，廉洁奉公，保守秘密；
6、热爱审计工作，刻苦好学，具有进取精神。
第14条 审计干部依法行使职权，受法律保护，任何人不得阻挠或打击报复。

第三章 铁路审计机构的主要职责
第15条 铁路审计机构对审计范围内的企事业单位和有铁路资产单位的下列事项进行审计监督：
1、国家财经工作的方针、政策、法规和铁道部规定的执行；
2、财务计划、预算的执行和决算，以及运输、销售收入；
3、各项资金收支，各专项基金提取使用，外资和信贷的利用；
4、基建项目概（预）算的执行和决算；
5、境外铁路单位和有铁路资财的中外合资、合作企业、国内联营企业和其他企业的财务收支；
6、铁路资产的管理情况和外汇收支；
7、与财务收支有关的经济活动及其经济效益；
8、侵占铁路资产、严重损失浪费等损害国家经济利益的行为；
9、下属单位第一管理者的经济责任和承包，租凭合同的执行，任期终结的审计评议；
10、对外签订的经济合同；
11、内部控制制度；
12、国家法律、法规规定的其他审计和审计签证事项；
13、单位领导和上级审计机构交办的，以及国家审计机关委托的审计事项。
第16条 各级审计机构根据铁路的财务体制和被审计单位的财务隶属关系确定审计范围。审计机构对审计范围内的审计对象，要依据规定的重点审计单位和轮审周期安排年度审计任务，有重点、有计划、有步骤地进行审计监督，逐步实现审计工作制度化、法制化、规范化。
上级审计机构可以将其审计范围内的审计事项，授权或委托下级审计机构进行审计，也可以根据审计监督任务的需要，对下级审计机构审计范围内的重点单位，重大事项直接进行审计，或组织下级审计干部进行审计。
必要时，审计机构可以将审计范围内的审计事项，委托铁路社会审计组织进行审计，社会审计组织提出的审计报告，由委托的审计机构审定，并作出审计结论和决定。

第四章 铁路审计机构的主要职权
第17条 审计机构有权参与本部门、本单位重要财经管理制度的研究拟定工作。审计机构主要负责人可参加本单位有关财经管理方面的会议。
第18条 审计机构有权要求本单位各职能部门及所属单位报送以下文件资料：
1、计划、预算、决算、统计和经济活动分析资料；
2、上级及本单位制定、转发、汇编的财经法规、制度、办法；
3、有关报告、文件及专题调查研究等资料。
各单位应按审计署有关规定向国家审计机关报送有关资料。
第19条 审计机构在实施审计中有下列权力：
1、要求被审计单位报送财务计划、预算、决算、报表和有关资料；
2、检查被审计单位的各种原始单据、凭证、帐册、报表、资金、财产，查阅有关文件、档案、计划、统计、协议、合同等资料；
3、要求被审计单位领导和有关人员介绍有关情况，提供有关资料，参加被审单位的有关会议；
4、根据审计事项的需要，可以邀请铁路有关部门、单位协助工作；
5、对审计中的有关事项，进行调查并索取证明材料，必要时可以录音、拍照、复制，被审计单位和有关部门不得拒绝；
6、对正在严重损害国家资财和进行违纪违法的行为，有权提请单位领导及其主管部门采取临时性措施予以制止。制止无效时，可通知财务部门暂停拨付与上述行为直接有关的款项；
7、对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，可采取封存有关帐册、金库、资产等临时措施，并向其领导或上级主管部门提出追究有关责任的建议。
第20条 审计机构经过对被审计单位的审计，对合法权益受到损害的，依据国家政策法规和铁道部的规定给予维护；对违反财经法规的，分别情况，按下列规定处理，屡犯者加重处罚：
1、通报批评；
2、责令纠正和处理违纪事项；
3、责令退还或没收非法所得；
4、上缴被侵占国家和上级的资财；
5、按有关规定处以罚款；
6、对拒不缴纳应缴款项和罚款的，可通知其上级财务部门转帐扣缴（通知书格式各审计机构自定）。
第21条 对严重违纪失职的被审计单位领导和直接责任人应予党纪政纪处分的，将材料移送纪检部门、行政监察或其他有关部门处理；对构成违法行为，触犯刑律的案件，应将材料移送司法机关处理。
第22条 审计机构对举报有功人员，可视情况采取不同方式予以表彰；对打击报复举报人员者，可提请有关部门予以查处。

第五章 铁路审计工作的主要程序
第23条 审计机构根据国家政策、铁路中心工作以及上级审计机构和本单位领导的要求，结合本级审计范围内审计对象的具体情况，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划，报请本单位领导同意后，报上级审计机构审批。
第24条 审计机构根据批准的审计项目计划，按确定的审计项目或审计事项，指定审计负责人，组织审计组，审定审计组拟定的审计方案，下达《审计通知书》，通知被审计单位。
被审计单位要积极配合工作，接受审计监督，并提供必要的工作条件。
第25条 审计组和审计工作人员在实施具体审计过程中，对发现的问题都要查清事实，作好审计记录，并取得应有的证明材料。在此基础上进行分析、筛选，作出审计底稿。证明材料和审计底稿应由有关部门和人员签认。
第26条 审计终了后，审计组应就审计事项写出审计报告，同时附审计底稿和有关证明材料，审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内在审计报告上签认，如有异议，应提出书面说明。
第27条 审计报告经审计机构审定后，报本单位领导，并向被审计单位发出审计结论和决定，提出改进工作建议，通知被审计单位和有关部门执行。
审计机构对重大事项作出审计结论和决定前，应当向本单位领导和上级审计机构汇报并征求有关部门的意见。
财务部门或主管部门应依照有关财务决算的审计结论和决定，核批决算或在下年度处理。
第28条 被审计单位应按审计机构作出的审计结论和决定，尽快采取措施，作出处理，并将处理和改进情况在收到审计结论和决定之日起四十日内书面报告审计机构。
第29条 被审计单位对审计机构作出的审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起十五日内向其上一级审计机构申请复审。上一级审计机构收到复审申请之日起一般应于三十日内作出复审结论和决定，通知提出申请复审的被审计单位，并抄送原审计机构。特殊情况下，作出复审结论和决定的期限可以适当延长。
复审期间，原审计结论和决定照常执行。
第30条 上一级审计机构的复审结论和决定，为终审结论和决定。被审计单位对终审结论和决定不服的，可向终审机构的上级审计机构提出申诉。
第31条 审计机构认为有必要时，可对被审计单位审计结论和决定的执行情况，进行后续审计。经续审后，可作出新的结论和决定。
审计机构可对被审计单位实行回访制度。
第32条 上级审计机构有权纠正下级审计机构作出的不适当的审计结论和决定。
第33条 每一项审计任务完成和工作结束后，审计组应按审计档案管理的规定，建立案卷，按时归档。

第六章 铁路审计工作的组织管理
第34条 铁路审计机构实行局（处、科）长负责制，在审计业务上，下级审计机构对上一级审计机构负责并报告工作。报告的重点事项：
1、单位制定的审计规章制度，单位领导对审计工作的指示要求；
2、审计工作的计划、总结、典型经验和统计报表；
3、审计项目的审计报告，审计结论和决定，审计调查报告和上级交办事项的审计报告；
4、审计中发现的带倾向性的、涉及宏观调控和管理方面的问题，以及需要制定或完善的财经法规；
5、审计工作的其他重要情况。
第35条 各级审计机构应建立下列基本管理制度：
1、审计工作计划管理和考核评比办法；
2、审计工作标准和责任制；
3、审计业务档案管理办法；
4、审计工作保密制度；
5、群众来信来访处理办法。
第36条 各级审计干部凭《审计证》执行审计任务，进出被审计单位科室、车间、仓库、工地、站、车（专运、公务车除外）等工作场所，任何单位和个人不得拒绝；因工作需要，可凭《审计证》和《公用乘车证》乘坐各次旅客列车免予签证；可凭《审计证》拍发铁路电报。
《审计证》（样式如附件）由铁道部统一印制，分级填发和管理。部属单位由铁道部填发和管理。铁路局、总公司、公司所属单位由铁路局、总公司、公司填发和管理，丢失时应登报声明作废，并由当事人写出书面检查，申请补发。审计人员调离工作时，应及时收回，交填发单位注销。
第37条 各级审计机构要搞好自身廉政建设，自觉地接受行政监察部门和群众的监督；在工作中，要与有关部门密切配合，团结协作；主动取得地方审计机关对铁路审计工作的指导、帮助。
第38条 各级审计机构应建立审计监督信息网络，可在审计范围内各单位聘请兼职审计干部，依靠群众力量，强化审计监督。

第七章 奖 惩
第39条 审计机构经过审计，对遵守和维护财经法规成绩显著、效益突出的企事业单位，予以通报表扬。
第40条 违反本规定，有下列行为之一的单位，直接责任者以及有关人员，审计机构可给予通报批评，并酌情对单位处以三千元以下的罚款，情节严重的可处以三千元以上、一万元以下的罚款；对直接责任者和有关人员，可根据情节轻重处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款。
审计机构认为应给予行政处分的人员移请行政监察或有关部门处理。
1、拒绝提供有关文件、凭证、帐册、会计报表、资料和证明材料的；
2、销毁帐册、凭证，拒绝审计监督的；
3、阻挠审计人员行使职权，破坏监督检查的；
4、弄虚作假、隐瞒事实真相的；
5、拒不执行审计结论和决定的；
6、打击报复审计人员和举报人的。
第41条 审计机构工作成绩显著的，审计干部执行国家方针政策，工作有突出贡献的，应予通报表扬。
第42条 违反本规定，有下列行为之一的审计干部，审计机构应给予批评教育，根据情节轻重处以相当于本人三个月基本工资以下罚款，并提出给予行政处分的建议。


1、丧失原则，滥用职权的；
2、弄虚作假，隐瞒事实，徇私舞弊的；
3、玩忽职守，严重失职，给国家或者被审计单位造成较大损失的；
4、泄漏机密的。
第43条 被处罚的单位和个人对依照第40条、第42条规定作出的处罚决定不服的，可在接到处罚决定之日起十日内作出处罚决定的审计机构的所在单位领导和上级审计机构提出申诉。
第44条 对有第40条、第42条所列行为，问题性质严重，已构成犯罪的有关人员，应提请司法机关追究刑事责任。

第八章 附 则
第45条 部属各单位可根据本规定，制定具体实施办法，并报铁道部审计局备案。
第46条 本规定由铁道部审计局负责解释。
第47条 本规定自颁发之日起实行，一九八六年七月一日颁发的《铁路审计工作暂行规定》同时废止。
附件：《审计证》样式（略）


中国 文莱


　　中华人民共和国和文莱达鲁萨兰国联合声明

　　(2013年4月5日，北京)



　　一、应中华人民共和国主席习近平阁下的邀请，文莱达鲁萨兰国苏丹和国家元首苏丹·哈吉·哈桑纳尔·博尔基亚·穆伊扎丁·瓦达乌拉陛下于2013年4月4日至7日对中国进行国事访问。访问期间，习近平主席同哈桑纳尔苏丹举行了双边会谈，国务院总理李克强、全国人大常委会委员长张德江分别会见了哈桑纳尔苏丹一行。哈桑纳尔苏丹还将赴海南省出席4月7日举行的博鳌亚洲论坛2013年年会开幕式并致辞。

　　二、在会谈会见中，中国领导人高度评价哈桑纳尔苏丹为中文关系发展所作重要贡献，特别提及2011年双方为庆祝两国建交20周年开展的重要活动。双方强调，应进一步加强中文传统友谊，传承两国间密切的历史文化联系。

　　三、两国元首重申了以1991年《中华人民共和国政府和文莱达鲁萨兰国苏丹陛下政府关于两国建立外交关系的谅解备忘录》、1999年和2004年《中华人民共和国与文莱达鲁萨兰国联合公报》和2005年《中华人民共和国和文莱达鲁萨兰国联合新闻公报》确立的原则和精神为基础，通过各领域合作深化双边关系的政治意愿。

　　四、两国元首重申，将相互尊重主权和领土完整，互不干涉内政。文方重申将继续坚持一个中国政策，支持两岸关系和平发展与中国和平统一大业，中方对此表示赞赏。

　　五、两国元首认为，中国和文莱互为重要合作伙伴，双方为实现共同繁荣与发展密切合作，为地区和平与稳定作出了贡献。在这一伙伴关系基础上，两国元首同意秉持友好和善意的精神，以和平共处五项原则、《东南亚友好合作条约》以及其他公认的国际法准则为指导，建立中文战略合作关系，以增进两国和本地区的和平、稳定与繁荣。

　　六、两国元首一致认为，应保持经常性双边交往，加强两国外交磋商、经贸磋商等各层次机制合作。两国元首指出，增进相互理解和政治信任，加强双边合作在两国关系发展中发挥着重要作用。

　　七、考虑到中文各自国内发展战略，两国元首同意进一步提升两国经贸合作水平，在交通、通讯、基础设施建设、金融等领域开展密切合作。两国元首鼓励双方企业探讨在基础设施建设等领域建立合资企业的机会。

　　八、两国元首对双方2011年11月签署的《中华人民共和国政府和文莱达鲁萨兰国政府关于能源领域合作谅解备忘录》表示欢迎，对双方此后在商业、炼油、石化及公私领域合作所取得的进展感到高兴。

　　九、两国元首特别提及2011年11月签署的《中国海洋石油总公司与文莱国家石油公司油气领域商业性合作谅解备忘录》，并对2013年4月2日在北京签署的中国海油与文莱国油合作协议表示欢迎，此举将继续深化双方在能源领域的合作。

　　十、两国元首同意支持两国有关企业本着相互尊重、平等互利的原则共同勘探和开采海上油气资源。有关合作不影响两国各自关于海洋权益的立场。

　　十一、两国元首同意，在2009年5月签署的《中华人民共和国农业部与文莱达鲁萨兰国工业及初级资源部农业合作谅解备忘录》和2012年4月签署的《中华人民共和国商务部与文莱达鲁萨兰国工业及初级资源部关于农业领域经贸合作的谅解备忘录》基础上，进一步加强在农业、清真食品、农业食品、水产养殖等领域的交流与合作。双方鼓励和支持本国企业按照市场化原则，在平等互利基础上扩大农产品进出口贸易。中方欢迎文方继续参与中国举办的各种博览会、交易会，包括每年在南宁举办的中国-东盟博览会。两国元首鼓励双方企业就在清真食品和渔业产业建立合资企业进行合作，共同拓展国际市场。

　　十二、两国元首回顾了2003年9月签署的《中华人民共和国国防部与文莱达鲁萨兰国国防部关于军事交流的谅解备忘录》，对双方现有防务安全合作表示满意。两国元首同意进一步深化防务安全合作，保持两军经常性互访，加强在人员培训、非传统安全领域及地区安全机制中的合作，进一步促进地区和平与稳定。哈桑纳尔苏丹赞赏中方一直以来对文莱国际防务展的支持，欢迎中方参与2013年6月在文莱举行的东盟防长扩大会框架下的人道主义救援和军事医学联合演习。

　　十三、两国元首支持双方加强人员往来，深化在打击跨国犯罪、执法能力建设、情报信息交流等领域的合作。

　　十四、两国元首提及2011年11月签署的《中华人民共和国卫生部和文莱达鲁萨兰国卫生部卫生合作2012年至2015年度执行计划》有关落实情况。两国元首强调，双方应重视加强在卫生普及、传染病预控、传统中医药、非传染性疾病防控、母婴健康、康复医疗、实验室服务和护理服务等领域的培训与研究合作。

　　十五、两国元首对两国在文化和体育领域的交流感到满意，同意进一步加强在相关领域的合作。

　　十六、两国元首强调，应根据2004年签署的《中华人民共和国教育部与文莱达鲁萨兰国教育部关于高等教育合作谅解备忘录》，继续保持教育领域交流与合作。两国元首鼓励进一步加强两国在教育领域的联系。

　　十七、两国元首同意根据2006年9月签署的《中华人民共和国政府和文莱达鲁萨兰国苏丹陛下政府旅游合作谅解备忘录》，加强双方旅游合作，为两国旅游业协会和旅游企业创造交流机会，学习借鉴对方管理经验，促进两国旅游产业发展。

　　十八、两国元首同意深化宗教领域的合作，继续开展两国政府宗教部门之间的互访交流。两国元首同意继续加强两国特别是伊斯兰教界在学术研究、朝觐、公益慈善等方面合作。

　　十九、两国元首认为，青年是两国经济社会发展的重要人力资源。鉴此，两国元首同意继续鼓励两国青年组织加强在包括中国-东盟合作框架等机制内的合作。哈桑纳尔苏丹欢迎赴文莱工作的中国青年志愿者为文莱汉语学习和医疗科学所作的贡献。

　　二十、中方赞赏东盟为维护地区和平、稳定与繁荣作出的努力，包括在推进东亚合作中发挥的重要作用。中方表示将继续为东盟共同体建设提供力所能及的支持和帮助，愿加强同东盟在10+3、东亚峰会等更广泛机制内的合作，共同维护东亚的和平、发展与繁荣。哈桑纳尔苏丹感谢中方长期以来为东盟发展和共同体建设所作的积极贡献。

　　二十一、中方祝贺文莱担任2013年东盟轮值主席国，将全力支持文莱办好包括东亚峰会在内的一系列重要会议。两国积极评价中国-东盟建立对话关系以来，特别是2003年建立中国-东盟面向和平与繁荣的战略伙伴关系后，中国-东盟合作所取得的显著成就，一致认为应继续拓展和深化中国与东盟在政治安全、经贸、互联互通、海洋、社会人文以及国际地区事务中的合作。

　　二十二、两国元首同意进一步加强在贸易、投资和经济合作等领域合作，包括开展项目合作或成立合资企业，共同为消除本地区贫困、推进东盟一体化作出积极贡献。哈桑纳尔苏丹对中方作为发展伙伴长期支持东盟东部增长区(文莱、印尼、马来西亚、菲律宾)发展表示赞赏。

　　二十三、两国元首认为，区域全面经济伙伴关系协定谈判的启动，充分展现了东亚各国加强经济合作、实现区域经济一体化的决心。两国元首强调，希望相关谈判本着开放、平等、互利的原则，尽早取得进展。中方表示，对所有有利于亚太地区经济融合和共同繁荣的合作倡议持开放态度。哈桑纳尔苏丹对此表示赞赏。

　　二十四、两国元首同意在联合国、世界贸易组织等国际场合继续加强在共同关心领域的磋商。哈桑纳尔苏丹赞赏中方为应对国际金融危机所作持续努力，希望中方继续支持东盟参与二十国集团事务。

　　二十五、两国元首重申，将继续致力于维护南海地区的和平与稳定，敦促有关各方继续保持克制，增进互信，加强合作。两国元首强调应由直接有关的主权国家根据包括1982年《联合国海洋法公约》在内的公认的国际法原则，通过和平对话和协商解决领土和管辖权争议。两国元首希望有关国家进一步落实《南海各方行为宣言》，朝最终制定“南海行为准则”而努力。

　　二十六、文莱达鲁萨兰国苏丹和国家元首感谢中方在访问期间给予他本人和代表团的热情友好接待，期待着习近平主席和其他中国领导人早日访问文莱。